Jahresabschluss für dein Einzelunternehmen

Nach § 141 AO entsteht die steuerliche Buchführungspflicht, sobald du eine der beiden Grenzen im Jahr überschreitest. Für Freiberufler gilt diese Vorschrift nicht, sie dürfen unabhängig vom Umsatz bei der EÜR bleiben.

Bist du nicht eingetragen, beginnt die Pflicht mit dem Wirtschaftsjahr, das auf die Mitteilung des Finanzamts folgt. Als eingetragener Kaufmann führt § 241a HGB die Pflicht dagegen unmittelbar herbei, sobald du an zwei Stichtagen 800.000 € Umsatz und 80.000 € Jahresüberschuss überschreiten.

Offene Forderungen und Warenbestände kommen hinzu, offene Verbindlichkeiten gehen ab. Den Übergangsgewinn verteilen wir auf Antrag gleichmäßig auf zwei oder drei Jahre. Fällt die Pflicht später wieder weg, teilt das Finanzamt das nicht von selbst mit.

Du kannst keinen Arbeitsvertrag mit sich schließen. Zahlungen an sich sind Privatentnahmen und mindern den Gewinn nicht. Entnimmst du dauerhaft mehr als Gewinn und Einlagen zusammen, rechnet das Finanzamt 6 % dieser Überentnahmen als nicht abziehbare Schuldzinsen hinzu, höchstens jedoch deine tatsächlichen Schuldzinsen abzüglich 2.050 €. Zinsen für Investitionsdarlehen bleiben außen vor.

Dir steht ein Freibetrag von 24.500 € zu, den keine GmbH bekommt. Das Vierfache des Messbetrags mindert deine Einkommensteuer, höchstens jedoch die Gewerbesteuer, die du tatsächlich zahlst. Bis etwa 400 % Hebesatz gleicht sich die Belastung damit aus, darüber bleibt ein Rest bei dir hängen.

Auf Antrag besteuert § 34a EStG nicht entnommene Gewinne mit 28,25 % bis 2027, mit 27 % in 2028 und 2029, mit 26 % in 2030 und 2031 und mit 25 % ab 2032. Der Antrag setzt eine Bilanz voraus, mit der EÜR steht er dir nicht offen. Bei späterer Entnahme fallen pauschal 25 % nach.